Účtovníctvo sro a jeho daňové aspekty

Účtovníctvo sro. predstavuje základnú povinnosť každého podnikateľa. Podľa zákona o účtovníctve je nutné, aby každá sro viedla podvojné účtovníctvo. Táto forma účtovníctva je považovaná za náročnejší spôsob evidencie a z tohto dôvodu ju veľká väčšina podnikateľov prenecháva (outsourcuje) na externého účtovníka.

Aj keď ste si už vybrali svojho účtovníka, mali by ste základne pochopiť daňové aspekty súvisiace s účtovníctvom.  Znalosť vám otvorí cestu k efektívnejšiemu rozhodovaniu, plánovaniu hospodárskych aktivít do budúcnosti a udržiavať kontrolu nad financiami svojej spoločnosti. Poďme si teda rozobrať o aké aspekty sa jedná.

Je podstatné rozlišovať medzi DPH a daňou z príjmov, pretože ide o dve odlišné daňové povinnosti. Mnohí začínajúci podnikatelia často tieto dane zamieňajú, čo môže viesť k chybám v účtovníctve. Daň z príjmov sa týka všetkých sro a vypočíta sa na základe ročného daňového priznania. Základ dane sa určuje ako rozdiel medzi vašimi výnosmi a nákladmi. Napríklad, ak ste za rok vystavili faktúry za 30 000 € a vaše náklady boli 20 000 €, základ dane bude 10 000 €. Daň z tohto základu sa potom určí podľa platnej sadzby dane, ktorá je v tomto príklade 15 %, takže daň z príjmov bude 1 500 €.

DPH sa netýka všetkých sro. Registráciou k DPH sa zaoberajú len tie firmy, ktoré spĺňajú kritéria stanovené v § 4, § 7 a § 7a zákona o DPH. Ak váš obrat za predchádzajúcich 12 mesiacov prekročil 49 790 €, automaticky sa stávate platiteľom DPH a máte povinnosť túto zmenu ohlásiť na príslušnom daňovom úrade. V prípade, že tento limit nepresahujete, môžete sa rozhodnúť pre dobrovoľnú registráciu, ktorá môže byť náročnejšia. Ak potrebujete pomoc s registráciou na DPH, môžete využiť naše služby, ktoré vám zjednodušia tento proces.

Ako platiteľ DPH si viete odpočítať DPH z nákupov tovarov a služieb od iných platiteľov. Zároveň ste povinní odviesť štátu DPH z vašich vystavených faktúr. Otázka, či sa vám oplatí byť platiteľom DPH nie je jednoznačná. Vo všeobecnosti, ak sú vaši obchodní partneri platiteľmi DPH, je pre vás výhodné stať sa platiteľom. Naopak, ak sú vaši dodávatelia a zákazníci neplatitelia DPH alebo sú to fyzické osoby nevykonávajúce podnikateľskú činnosť, byť platiteľom DPH sa zvyčajne neoplatí. Túto problematiku sme podrobnejšie rozobrali v špeciálnom článku na našom blogu.

Sadzba dane z príjmov pre sro sa odvíja od zákona o dani z príjmov, kde sú stanovené dve sadzby: 15 % a 21 %. Určenie sadzby závisí od vášho ročného obratu. Ak je obrat do 60 000 €, aplikuje sa nižšia sadzba 15 %. Pre obrat nad 60 000 € sa použije vyššia daňová sadzba 21 %. Musíme podotknúť, že vyššia sadzba sa vzťahuje na celý daňový základ, nie len na časť prekračujúcu 60 000 €. Príklad: Ak dosiahnete obrat 61 000 € s nákladmi 30 000 €, váš daňový základ bude 31 000 € a sadzba 21 %, čo znamená daň 6 510 €. Pre porovnanie, pri obrate 60 000 € a rovnakých nákladoch 30 000 € je daňový základ 30 000 € a sadzba 15 %, čo vedie k dani 4 500 €. V tomto prípade sa daň zvýši o 2 010 €, hoci výnosy narástli len o 1 000 €.

Daň z dividend je relevantná pre každú sro ale jej aplikácia závisí od rozhodnutia firmy či jej majiteľov. Táto daň sa uplatňuje, keď sa rozhodnete vyplatiť si z firmy čistý zisk, ktorý predstavuje zostatok po odpočítaní všetkých nákladov a zaplatenej dane z príjmov. Vyplatiť si zisk je možné až po ukončení daného účtovného roka, v ktorom bol zisk vygenerovaný. Hoci existujú určité metódy, ktoré umožňujú čiastočné obchádzanie tohto pravidla, základný princíp platí, že zisk sa stáva dostupným na vyplatenie až po jeho definitívnom zúčtovaní v danom období.

Ak sa vrátime k predchádzajúcemu príkladu, kde daňový základ predstavoval 30 000 € a daň z príjmov bola 4 500 €, náš čistý zisk po odpočítaní dane z príjmov dosahuje 25 500 €. Zo zisku 500 € musíme vyčleniť na tzv. zákonný rezervný fond, pokiaľ už taký fond nemáme vytvorený z predchádzajúcich rokov. Po tomto kroku nám zostáva 25 000 €, ktoré môžeme ako spoločníci vybrať z firmy. Pri vyplácaní týchto 25 000 € sa aplikuje 7 % daň z dividend, čo znamená, že po zaplatení dane nám ostane 23 250 €.

Otázka, kedy sa oplatí vybrať peniaze z firmy, je častou dilemou. Najekonomickejšie rozhodnutie sa môže zdať reinvestovanie ziskov späť do firemných procesov alebo do iných investičných príležitostí,pretože vyberanie ziskov podlieha 7 % dani z dividend. Avšak, najlepšie rozhodnutie je také, ktoré vás osobne najviac uspokojí. Ak si prajete mať istotu, že budete vždy informovaný o daňových aspektoch a možnostiach ich optimalizácie, odporúčame vám objednať si služby kvalitného účtovníka, ktorý sa zameriava na účtovníctvo sro.